2022年1月1日至2024年12月31日,按政策規(guī)定,對小型微利企業(yè)年應(yīng)納稅所得額超過100萬元但不超過 300 萬元的部分,減按25%計入應(yīng)納稅所得額,按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。目前正值7月征期,不少小型微利企業(yè)正在申報享受再減半征收企業(yè)所得稅政策。 在此,提醒大家要注意申報要求和相關(guān)規(guī)定。
申報要求:
1.小型微利企業(yè)在預(yù)繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策
2. 預(yù)繳企業(yè)所得稅時,小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應(yīng)納稅所得額指標(biāo),暫按當(dāng)年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。
3. 在預(yù)繳申報時,企業(yè)應(yīng)通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月 (季)度預(yù)繳納稅申報表(A類)》(A200000)第 13 行“減:減免所得稅額”下的明細(xì)行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項,或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季) 度預(yù)繳和年度納稅申報表 (B類,2018版)》(B100000)第 17 行“減:符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。
在年度申報時,企業(yè)應(yīng)在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表(A類,2017版)》之《減免所得稅優(yōu)惠明細(xì)表》(A107040)第 1 行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”,或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月(季)度預(yù)繳和年度納稅申報表 (B 類,2018版)》(B100000) 第17行“減: 符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。
4.對于通過電子稅務(wù)局申報的小型微利企業(yè),申報系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù),自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件;符合條件的,申報系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額,納稅人確認(rèn)即可。
【相關(guān)規(guī)定】小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式,查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預(yù)繳。企業(yè)預(yù)繳時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策,但匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的,應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。 鄭媛媛 整理
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