小型微利企業(yè)再減半征收企業(yè)所得稅
請注意申報要求和相關(guān)規(guī)定

　　2022年1月1日至2024年12月31日，按政策規(guī)定，對小型微利企業(yè)年應納稅所得額超過100萬元但不超過 300 萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅。目前正值7月征期，不少小型微利企業(yè)正在申報享受再減半征收企業(yè)所得稅政策。 在此，提醒大家要注意申報要求和相關(guān)規(guī)定。

　　申報要求：

　　1.小型微利企業(yè)在預繳和匯算清繳所得稅時均可享受減免政策

　　2. 預繳企業(yè)所得稅時，小型微利企業(yè)的資產(chǎn)總額、從業(yè)人數(shù)、年度應納稅所得額指標，暫按當年度截至本期申報所屬期末的情況進行判斷。

　　3. 在預繳申報時，企業(yè)應通過《中華人民共和國企業(yè)所得稅月 （季）度預繳納稅申報表（A類）》（A200000）第 13 行“減：減免所得稅額”下的明細行次填報“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”事項，或在《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季） 度預繳和年度納稅申報表 （B類，2018版）》（B100000）第 17 行“減：符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

　　在年度申報時，企業(yè)應在《中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表（A類，2017版）》之《減免所得稅優(yōu)惠明細表》（A107040）第 1 行“符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”，或《中華人民共和國企業(yè)所得稅月（季）度預繳和年度納稅申報表 （B 類，2018版）》（B100000） 第17行“減： 符合條件的小型微利企業(yè)減免企業(yè)所得稅”填報。

　　4.對于通過電子稅務局申報的小型微利企業(yè)，申報系統(tǒng)將根據(jù)申報表相關(guān)數(shù)據(jù)，自動判斷企業(yè)是否符合小型微利企業(yè)條件；符合條件的，申報系統(tǒng)還將進一步自動計算減免稅金額，納稅人確認即可。

　　【相關(guān)規(guī)定】小型微利企業(yè)不區(qū)分征收方式，查賬征稅、核定征稅企業(yè)均可享受減免政策。小型微利企業(yè)所得稅統(tǒng)一實行按季度預繳。企業(yè)預繳時已享受小型微利企業(yè)所得稅減免政策，但匯算清繳時不符合小型微利企業(yè)條件的，應當按照規(guī)定補繳企業(yè)所得稅稅款。    　　鄭媛媛 整理